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12月，又到年终，这个时间往往是总过去一年工作的情况的总回顾；同时也是对来年工作计划的安排和规划。
“审计大课堂”公众号群友朱佩作为企业部门负责人，正在筹划构建集团&公司的两级内审组织，并征求唐鹏展老师的意见，这里唐鹏展老师也给大家好好讲讲内审组织架构设计。
构建两级的内部审计组织架构，可以确保内部审计工作的独立性和有效性，同时提高审计效率。以下是一个建议的两级内部审计组织架构的构建方案和对应的制度体系搭建思路。
一、上市公司治理层面
首先，如果是一家上市公司，那么在公司治理层面，按照上市公司相关规则，需要构建“审计委员会”，来领导集团的审计部门，以保证内部审计的独立性。
1、法律法规要求
《上市公司治理准则》：明确要求上市公司应当设立审计委员会，并规定审计委员会的主要职责是监督和评估公司的内部审计工作以及内部控制体系。
《公司法》：虽然《公司法》本身并未明确规定上市公司必须设立审计委员会，但相关条款（如第136条、第137条）为上市公司设立审计委员会提供了法律基础。同时，新公司法也鼓励公司根据自身情况在董事会中设置审计委员会。数字化转型网www.szhzxw.cn
2、公司治理需求
加强内部控制：审计委员会作为公司董事会的一个专门委员会，负责监督和评估公司的内部审计工作和内部控制体系。通过定期审查内部控制政策和程序，审计委员会能够及时发现并纠正潜在的风险和问题，从而加强公司的内部控制。
提高信息披露质量：审计委员会负责监督公司的财务报告过程，确保财务报告的真实性和准确性。通过独立、客观地审查公司的财务报告和内部控制，审计委员会能够提高公司的信息披露质量，增强投资者对公司的信心。
保障投资者利益：审计委员会通过履行其职责，能够及时发现并纠正公司运营中的问题和风险，从而保护投资者的利益。同时，审计委员会还负责协调内部审计与外部审计之间的关系，确保两者之间的有效沟通和合作，进一步提高公司的透明度和公信力。
3、实践中的普遍做法
在实际操作中，许多上市公司为了加强内部治理、提高信息披露质量和透明度，会选择设立审计委员会。审计委员会已经成为上市公司治理结构中的重要组成部分，对于提升公司治理水平、保障投资者利益等方面发挥着至关重要的作用。
4、审计委员会的成员与职责
成员构成：审计委员会成员通常由董事会任命，并应具备一定的专业知识和经验。成员通常包括具有财务、会计或审计背景的独立董事以及公司内部的高级管理人员。这些成员应具备高度的诚信、独立性和客观性，能够不受公司管理层或其他利益相关方的影响，独立地作出判断和决策。
主要职责：审计委员会的主要职责包括监督和评估公司的内部审计工作、审查公司的财务报告和内部控制体系、确保公司遵守法律法规和监管要求以及向董事会报告其工作结果等。此外，审计委员会还应负责协调内部审计与外部审计之间的关系，确保两者之间的有效沟通和合作。
二、集团层面的内部审计组织
1.定位与职责
定位：集团的内部审计机构是企业集团内部审计的最高管理机构，负责整个集团的内部审计工作的规划、协调、监督和评价。数字化转型网www.szhzxw.cn
职责：制定内部审计政策和制度，确定内部审计的范围、内容和重点；监督和评价内部审计工作的质量和效果；协调各二级内部审计机构的工作，确保审计工作的独立性和客观性；对重大审计事项进行决策和审批。
2.人员构成
集团内部审计部门的人员应由具有丰富审计经验、熟悉企业业务流程和内部控制的专业人员组成。
人员数量应根据企业集团的规模和业务复杂程度进行合理配置。
3.报告路径
集团内部审计部门治理层面应向审计委员会汇报工作。在实操层面，更多的是向企业集团的高级管理层报告工作，确保审计结果的独立性和权威性。
三、各基层法人企业内部审计部门
1、定位与职责
有两种定位，分为有专职的审计部门和审计人员的方案，和无专职的审计部门和审计人员，两种方案。
有专职的审计人员和部门数字化转型网www.szhzxw.cn
定位：各基层法人企业内部审计部门是集团内部审计部门的下属机构，负责各自企业的内部审计工作。
职责：根据集团内部审计部门的规划和要求，开展具体的审计工作；对本企业的财务收支、经济效益、内部控制等方面进行全面或重点审计；向集团内部审计部门报告审计结果和建议；协助集团内部审计部门进行审计监督和评价。对集团审计部门负责，这点属于条线管理；同时也要对各自公司管理层面负责，属于职权管理。
人员构成：各基层法人企业内部审计部门的人员应根据企业的规模和业务特点进行合理配置。人员应具备相应的审计专业知识和实践经验，熟悉企业的业务流程和内部控制。
报告路径：各基层法人企业内部审计部门应向本企业的管理层和集团内部审计部门双向报告工作。
没有专职的审计人员和部门可以通过兼职的审计人员来完成内部监督的工作，这里更多的是承担内控的职能，而不进行内部审计的工作。
四、两级内部审计机构的协作与沟通
1、协作机制
集团内部审计部门应定期召开审计工作会议，与各基层法人企业内部审计部门进行沟通和交流，了解审计工作的进展情况和存在的问题。数字化转型网www.szhzxw.cn
各基层法人企业内部审计部门应积极配合集团内部审计部门的工作，提供必要的审计资料和协助。
2、信息共享
集团内部审计部门应建立审计信息共享机制，及时将审计结果、经验教训等信息在各基层法人企业内部审计部门之间进行共享和交流。
各基层法人企业内部审计部门也应积极向集团内部审计部门提供审计信息和建议，共同推动内部审计工作的不断改进和提高。
五、注意事项
独立性，在构建两级内部审计组织架构时，应确保内部审计机构的独立性，避免受到其他部门的干扰和影响。数字化转型网www.szhzxw.cn
专业性，内部审计机构的人员应具备相应的专业知识和实践经验，能够胜任审计工作。
效率性，应合理配置审计资源，提高审计效率，确保审计工作能够及时、准确地完成。
持续改进，应定期对内部审计工作进行评估和改进，不断完善内部审计制度和流程，提高审计工作的质量和效果。
综上所述，构建两级内部审计组织架构需要明确各级审计机构的定位、职责、人员构成和报告路径等方面，同时加强协作与沟通、确保独立性和专业性、提高审计效率，并持续改进内部审计工作。
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