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实际上，出海并不是一个新话题，改革开放以来，中国制造业经历了数轮海外业务扩展的潮流，从1.0的制造出海到2.0的产品出海，再到如今产品力、品牌力升级出海的3.0阶段，每一次出海都让“中国制造”竞争力持续升级，吸引越来越多的企业加入到出海的潮流中。
《2023中国制造企业出海现状调研报告》指出，中国制造企业出海热度越来越高，55%的企业表示未来三年将继续推进企业的国际化征程，继续积极开拓海外市场。公开数据显示，有74%的出海企业在东南亚有业务布局，高于欧洲的65%，北美的62%，成为中国企业出海的第一目的地。
一、为什么制造企业纷纷出海布局？
中国制造业出海的原因是多方面的，不仅仅是为了寻找新的增长点，而是一个综合性的战略决策，旨在全球范围内实现企业的可持续发展。综合来看，制造业出海受多种因素驱动，包括：
- 国内市场因素：国内产品竞争加剧、市场逐渐趋于饱和，领先制造企业开始将目光投向海外市场。
- 生产成本因素：随着劳动力、原材料成本不断提高，制造业向东南亚国家转移，大幅降低生产经营成本。
- 技术创新因素：通过跨境并购，制造业企业迅速进入目标市场，获得先进技术，增强核心竞争力。
- 供应链布局因素：（1）为了更加靠近海外的需求端与供应端，进行了出海布局。（2）多家外资企业将部分产业链迁出中国，国内的供应商跟随其海外建厂。
- 贸易限制因素：为规避贸易限制，国内企业纷纷开启海外建厂布局。
以上因素共同推动了中国制造企业的出海步伐，使其具备更大的发展空间，实现更好的业务增长和国际市场份额的提升。
二、着眼东南亚市场
随着经济转型升级和全球产业链的变革，越来越多的中国企业，开始主动探寻海外投资。在“走出去”的过程中，东南亚凭借独特的地理位置、劳动力成本、日益改善的投资环境，吸引了众多中国企业的目光。中国企业想在东南亚地区进行投资，极其重要的一件前期工作，就是要深入理解东南亚各国的财税政策。
（一）越南
1、企业所得税
越南的企业所得税标准税率为20%，但是，对外资投资，越南政府提供了额外的税务优惠。
- 行业优惠
越南政府对不同的投资行业给予了不同的优惠税率：
（1）对于培育高科技企业(包含科学技术企业)、生产软件产品、或生产复合材料、轻质建材和稀有材料等可适用15年内10%的优惠税率
（2）农产品、水产品及食品保鲜加工项目、从事教育培训、职业训练、医疗卫生、文化、体育和环境行业的企业等可在项目有效期内适用15%的优惠税率
（3）钢铁、节能产品等行业则在10年内适用17%税率。
- 园区优惠
投资者选择不同的投资园区，也可以享有不同的税收优惠政策。
（1）经济区：指具有确定地理界限，含有多个功能区，获成立以实行吸收投资、发展经济-社会以及保护国防、安宁目标之地区。
（2）高科技区：指根据政府规定设立的、具有明确的地理界线、专门进行高科技研究开发与应用、培育高科技企业、培养高级人才、生产和经营高科技产品的区域。
（3）工业区：指具有确定地理界限，生产工业品以及为工业生产供应服务之地区。
经济区和高科技区可以享有4免9减半优惠，工业区则可享有2免5减半的优惠。
投资者根据越南投资法规定办理投资登记的程序，准备相应材料，并提交材料给计划投资部门或者园区的管委会，经审批后，即可在不同的投资园区进行投资。
- 投资额优惠
为了鼓励大额投资，对于项目注册资本在9亿以上的，越南政府还给出了15年到整个项目期适用5到10%税率的优惠政策。
2、增值税
越南增值税的一般税率10%，最近，为了鼓励外商投资，越南政府对增值税率进行了额外优惠，在2024年6月30日前，企业均可享有优惠税率8%。
对于出口的货物或服务，可以直接享有免增值税的政策，有效降低了出口企业的成本。
对于涉及必需品和服务提供的经济领域，如：饮用水、医药、卫生教学、科学技术服务等，适用5%的优惠税率。其他类型商品则适用普通税率。
（二）印尼
1、企业所得税
印尼企业所得税的税率为22%，小企业和上市公司则可以享受更低的税率。
- 小企业优惠：与一般划分小企业的方式不同，印尼根据年收入，对不同企业进行了三档税率区分：年收入税率48亿印尼盾以下0.5%500亿印尼盾以下48亿印尼盾对应的利润部分适用11%税率，剩余部分适用22%税率500亿印尼盾以上22%
- 行业优惠：此外，为鼓励国家发展，印尼政府设定了近20个先锋行业，囊括了金属、医药原料、电子主要部件制造、机器人部件制造等。上述行业若想在印尼投资，可根据投资额，享有5~20年的所得税减半或减免优惠。
- 先锋行业优惠：印尼投资部规定了近二十个先锋行业，包括金属、医药原料、电子主要部件制造、机器人部件制造等，印尼的外资企业满足上述行业标准，即可根据投资额，享有5~20年的所得税减免50%或者100%的优惠。
2、增值税
印尼的增值税政策对制造业企业较为简单，适用11%税率。根据政府文件，预计2025年之前上调至12%。
（三）泰国
1、企业所得税
泰国企业所得税的标准税率为20%，同越南和印尼一样，泰国同样对小微企业和国家大力发展的行业进行了额外的税收优惠。
- 小企业优惠：实收资本不超过500万泰铢且收入总额不超过3,000万泰铢的企业，可根据应纳税净额的不同享有不同税率：应纳税净额税率0~300,000-免税，300,000~3,000,000-15%，超过3,000,000-20%。
- BOI批准税收优惠：泰国投资促进委员会（BOI）将外商投资项目分为6类，分别享有不同的税收优惠政策。投资者可以准备相关文件，向BOI管理处递交项目申请。
2、增值税
泰国增值税的标准税率为10%，但是2024年9月30日之前，均实行优惠税率7%。
- 小企业优惠：泰国的增值税也对小企业实行了一定的优惠政策，年销售额低于180万泰铢的企业可以免交增值税。
- 投资区域优惠：对于工业园区中的自由贸易区，泰国政府还提供了部分额外的税收优惠，可以免征机械、原材料的进口税、增值税、消费税。
但是相较于越南和印尼，泰国的工业园区审批相对复杂，不仅要求了资本金和审计报表，还对亏损额度存在一定要求。企业满足上述财务要求后，还需要向泰国工业区管理局IEAT和海关部门申请许可。
综上，三个国家的税收优惠均集中在发展高新技术企业和工业园区化的发展。尤其是鼓励高科技、创新产业和能带来高附加值的活动。越南和泰国的优惠政策更为直接且力度较大，倾向于通过长期的企业所得税豁免吸引外资。越南的关税调整则更关注短期经济调控和市场供需平衡。
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